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如何开展企业“票据”管理情况的审计
发布者:信息部 发布时间:2019-06-11 浏览?#38382;?span id="clicknumber">

       我们在做国有企业领导经济责任审计和内控制度执行情况审计中,经常发?#20013;?#22810;单位存在报销票据管理混?#19994;?#24773;况,这种状况不仅反映出企业内部控制不健全,同时也导致部分报销经办人浑水摸鱼,达到转移收入、虚列费用、坐收坐支?#20219;?#35268;目的。因此,在审计过程中重视对票据管理情况的审计,通过小小“票据”管理的局部状况窥探到单位整体的内控风险防范水平,提高我们的审计效率,降低审计风险。

       下面我来?#31243;?#19968;下票据管理审计中应关注的风险点及审计方法。

       一、了解票据管理内部控制流程及岗位分工

       首先,我们需要了解企业使用的票据种类有哪些,对所使用的票据在“领用、发放、缴销”三个?#26041;?#26159;如何管理的,通过初步了解,判断票据管理的人员分工、是否存在不相容岗位设置,判断是否对票据进行了统一集中管理,以及判断是否存在私自购买收据形成不入账收入的情况。

       其次,我们需要了解票据报销程序和审批流程,判断企业是否对票据使用?#26041;?#20013;的各个风险点均设置了控制人,控制手?#38382;?#21542;满足了风险评估的要求。

       二、注重对票据完整性的审计。

       1、获取票据领用和缴销登记薄,关注票据在购入?#26041;?#36827;的登记管理,并通过盘点库存票据,查实发出票据数量,摸清缴销票据数量。通过对领用、发出、缴销三个?#26041;冢?#26680;实其票据?#23548;?#20351;用数量。

       2、关注领用?#20013;?#26159;否规范,是否存在非财务人员领用票据的情况,针对非财务人员领用的票据,要结合票据缴销情况的审计,重点审计是否存在长期未缴销的情况,是否存在公款私存的问题。

       3、针对自行印制票据或者自行购置收据的审计,一定要关注票据的领用、缴销是否完整,如果出现断号或者长期领用未缴销的情况,一定要引起重视,是否存在利用自行印制票据或自行购置收据转移收入未入账的问题。

       三、注重对票据真实性、合理性的审计。

       1、关注出具的票据是否符合企业的业务特点,有无出具发票或收据与业务特点不相符的情况。对有疑点的收据,要结合有关基础资料审计其合规性、真实性。

       2、对缴款单位的合理性进行审计。一般情况下收据是出具给外单位或个人的,应是出具给直接缴款人的,但对内部科?#19968;?#20851;联单位出具的收款收据应重点关注,关注内部科?#20197;?#25910;取外单位或个人的资金是否全部上缴财务,是否存在坐收坐支的情况,结合业务资料审核与关联单位之间的开票是否存在虚开的情况,以达到虚增收入、虚增成本费用的情况。

       四、注重对票据缴销情况的审计。

       票据缴销是财务管理的一个重要?#26041;冢?#21482;有领用票据收取有关费用后将票据缴销,其使用票据收取的收入才能纳入单位账内核算,如果票据缴销不及时,不完整,就有可能出现公款私存或者截留、挪用收入的问题。因此,对票据缴销情况审计时应重点关注以下几点:

       1、关注票据缴销的及时性,主要审计票据缴销的日期与收入?#23548;?#20837;账的时间有无间隔过长的情况。

       2、关注有无领用票据长期不缴销的情况。一般情况单位开具收据就表示收取了款项,如票据长期不缴销,则存在资金长期不入账的情况。

       例如:在对某单位的经济责任审计中,发?#25351;?#21333;位开出的“非税定额收据”存根联收费项目为“实支费”,依据相关法律法规规定,该项收费属于违规收费,且依据票据盘点情况,存在开票日期在6-8年前的收款未入账,滞留在出纳手中。针对违规收费、长期未入账资金等票据管理情况,审计判断票据管理存在重大风险,进一步加强了对票据的审计,审计通过获取票据领购本、缴销本发现,存在14万多元的票据未见缴销情况,审计随即对票据领用人(非财务人员)进行了个别访谈,发现票据早已缴销给财务室,通过进一步审计,一个财务人员利用职务便利重复报销发票套取?#26222;?#36164;金的违规事项得以落实。

       五、注重对作废票据的审计。

       1、关注作废发票的原因。票据作废一般是因为填写错误导致的,这类作废票据属于正常作废,一般作废后会立马重新开出新的票据,但对已开出票据无任何错误且作废后未见重新开具票据,此类票据则要关注作废背后的?#23548;?#19994;务情况,是否存在隐匿收入的可能。

       2、关注已作废票据的所有联?#38382;?#21542;保存完整,所有联?#38382;?#21542;一次套写,如果存在分别填写的问题,则要关注其他正常开具的票据是否也存在这种分别填写的情况,?#23548;?#20837;?#31169;?#39069;与交付客户发票金额不一致的情况。

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